<Письмо> ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@
"О направлении информации"	
Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 04.05.2022

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 1 апреля 2022 г. N ЕА-4-15/3971@

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в положения статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в целях выработки единого подхода к применению положений подпункта 8 пункта 2, пункта 2.2 и пункта 8 статьи 176.1 Кодекса, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога соблюдаются одновременно следующие требования:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
Указанные налогоплательщики имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
Положения подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса применяются с учетом особенностей, установленных подпунктом 2.2 статьи 176.1 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 2.2 статьи 176.1 Кодекса налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, имеют право на применение заявительного порядка возмещения налога в сумме, заявленной к возмещению, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения, без представления банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
При формировании указанной суммы налогов и страховых взносов для целей применения вышеуказанной нормы Кодекса, с учетом нормы пункта 3 статьи 45 Кодекса, в сумму уплаченных налогов включаются:
- поступления денежных средств в уплату по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц <1>, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения - упрощенная система налогообложения, страховым взносам (далее - Налоги и взносы) по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" (поле 71) относится к календарному году, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения, без представления банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, и зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
--------------------------------
<1> С доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

- суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203, 203.1 Кодекса, в счет уплаты Налогов и взносов, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.
Кроме того, в целях реализации положений подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса также учитывается сумма уплаченного организацией - участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) налога на прибыль организаций, определяемая исходя из суммы уплаченного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по КГН в конкретном календарном году и показателя доли налоговой базы (в %) участника КГН, который применяется при распределении налоговой базы между участниками КГН и их обособленными подразделениями в налоговой декларации за этот налоговый период (календарный год). Если организация - участник КГН имеет обособленные подразделения, то доли их суммируются.
Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных Налогов и взносов, и в отношении которых в вышеуказанный период налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате.
Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов:
- суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате;
- суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 203, 203.1 Кодекса, принято решение о возврате.
При проведении расчета уплаченных, зачтенных, возвращенных Налогов и взносов используются также сведения по обособленным подразделениям организаций.
В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 Кодекса налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (далее - Заявление).
Необходимо учитывать, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2.2 статьи 176.1 Кодекса в случае превышения заявленной к возмещению за налоговый период суммы налога над совокупной суммой налогов и страховых взносов, указанной в абзаце первом пункта 2.2 статьи 176.1 Кодекса, налогоплательщики, указанные в подпункте 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса, имеют право на применение заявительного порядка возмещения в части такого превышения при представлении действующей банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
В ситуации одновременного применения налогоплательщиками подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса с подпунктом 2 (банковская гарантия) или подпунктом 5 (договор поручительства) пункта 2 статьи 176.1 Кодекса представляется одно Заявление с указанием двух оснований. Рекомендуемая форма такого Заявления приложена к настоящему письму.
В случае применения подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса на первой странице рекомендуемой формы Заявления проставляется цифра "8" в ячейке для заполнения по полю "На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:", а при одновременном применении с таким основанием банковской гарантии или договора поручительства на первой странице рекомендуемой формы Заявления во втором поле "На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:" проставляется значения "2" или "5" в ячейке для заполнения.
Налоговым органам при принятии решений, предусмотренных пунктом 8 статьи 176.1 Кодекса, в случае одновременного применения налогоплательщиками подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса с подпунктом 2 или подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса необходимо руководствоваться следующим:
1. в случае установления обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке одновременно по двум основаниям принимается одно решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (далее - Решение о возмещении);
2. в случае установления необоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке одновременно по двум основаниям принимается одно решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (далее - Решение об отказе);
3. в случае установления обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке по одному основанию и необоснованности по второму одновременно принимаются два решения соответственно: Решение о возмещении и Решение об отказе.
Рекомендуемые формы Решения о возмещении и Решения об отказе приведены в приложении к настоящему письму.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ

Приложение 1

                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                         ИНН     │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                         КПП <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

                                 Заявление
           о применении заявительного порядка возмещения налога
                         на добавленную стоимость

Номер     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐    Представляется                 ┌─┬─┬─┬─┐
заявления │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │    в налоговый орган (код)        │ │ │ │ │
<2>       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘                                   └─┴─┴─┴─┘
                      ┌─┬─┬─┬─┐                                       ┌─┬─┐
Отчетный год          │ │ │ │ │    Налоговый период (код) <3>         │ │ │
                      └─┴─┴─┴─┘                                       └─┴─┘
                          ┌─┬─┐                       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер корректировки       │ │ │    Дата представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
                          └─┴─┘    декларации         └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Полное наименование налогоплательщика <*>
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
              ┌─┐  заявленная сумма НДС к возмещению       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
На основании  │ │  в заявительном порядке составляет:      │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │  рублей
              └─┘                                          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                                     (цифрами)
              ┌─┐  заявленная сумма НДС к возмещению       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
На основании  │ │  в заявительном порядке составляет:      │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │  рублей
              └─┘                                          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                                     (цифрами)
1 - подпункта 1 пункта 2       5 - подпункта 5 пункта 2
    статьи 176.1 НК РФ             статьи 176.1 НК РФ <**>
2 - подпункта 2 пункта 2       6 - подпункта 6 пункта 2
    статьи 176.1 НК РФ <**>        статьи 176.1 НК РФ
3 - подпункта 3 пункта 2       7 - подпункта 7 пункта 2
    статьи 176.1 НК РФ             статьи 176.1 НК РФ
4 - подпункта 4 пункта 2       8 - подпункта 8 пункта 2
    статьи 176.1 НК РФ             статьи 176.1 НК РФ
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
          Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне
       полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы (включая
       проценты, предусмотренные пунктом 10 статьи 176.1 Налогового
        кодекса Российской Федерации (в случае их уплаты), а также
        уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке,
         установленном пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса
          Российской Федерации, в случае, если решение налогового
          органа будет отменено полностью или частично в случаях,
             предусмотренных статьями 176.1 Налогового кодекса
                           Российской Федерации.

                            ┌─┬─┬─┐
    Заявление составлено на │ │ │ │ страницах.
                            └─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────
    Достоверность и полноту сведений,      │ Заполняется работником налогового органа
    указанных в настоящем заявлении,       │
             подтверждаю:                  │  Сведения о представлении заявления
                                           │
┌─┐ 1 - налогоплательщик                   │                                 ┌─┬─┐
│ │ 2 - представитель налогоплательщика    │Настоящее заявление представлено │ │ │
└─┘                                        │(код) <5>                        └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│   ┌─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││на │ │ │ │ страницах с приложением
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│   └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│подтверждающих документов или их копий
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││   ┌─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│на │ │ │ │ листах
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│   └─┴─┴─┘
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││Дата представления   ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│заявления            │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│                     └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Зарегистри-  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
              (Ф.И.О.) <4>                 │ровано за N  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                                           │             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер контактного телефона                 │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ___________________  ____________________
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││     Ф.И.О. <4>            Подпись
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
                      ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
Подпись ________ Дата │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││
                      └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
                                           │
   Наименование и реквизиты документа,     │
 подтверждающие полномочия представителя   │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

--------------------------------
<*> Если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель применяется только подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ.
<**> Возможно одновременное применение с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ.

                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                         ИНН     │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                         КПП <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

         Сведения о возврате суммы налога, подлежащего возмещению
                          в заявительном порядке

          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей
          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                    (цифрами)

                             Сведения о счете

Наименование банка
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                    ┌─┬─┐                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Вид счета (код) <6> │ │ │ Банковский идентификационный код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                    └─┴─┘                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Номер счета налогоплательщика
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                         ИНН     │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                         КПП <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Стр. │ │ │ │
                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

          Сведения о зачете суммы налога, подлежащего возмещению
                          в заявительном порядке

            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей
            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                     (цифрами)
                           ┌─┬─┐
Налоговый период (код) <3> │ │ │
                           └─┴─┘
                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                        ┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа, принимающего на учет поступления │ │ │ │ │
                                                        └─┴─┴─┴─┘
          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  КПП <7> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей
            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                     (цифрами)
                           ┌─┬─┐
Налоговый период (код) <3> │ │ │
                           └─┴─┘
                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                        ┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа, принимающего на учет поступления │ │ │ │ │
                                                        └─┴─┴─┴─┘
          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  КПП <7> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей
            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                     (цифрами)
                           ┌─┬─┐
Налоговый период (код) <3> │ │ │
                           └─┴─┘
                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                        ┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа, принимающего на учет поступления │ │ │ │ │
                                                        └─┴─┴─┴─┘
          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  КПП <7> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  в размере │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рублей
            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                     (цифрами)
                           ┌─┬─┐
Налоговый период (код) <3> │ │ │
                           └─┴─┘
                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                        ┌─┬─┬─┬─┐
Код налогового органа, принимающего на учет поступления │ │ │ │ │
                                                        └─┴─┴─┴─┘
          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  КПП <7> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

--------------------------------
<1> Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении индивидуального предпринимателя КПП не указывается
<2> Указывается уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году.
<3> По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указываются коды, определяющие налоговый (отчетный) период, в соответствии с Порядком заполнения соответствующей налоговой декларации, утвержденным приказом ФНС России.
<4> Отчество указывается при наличии.
<5> 01 - на бумажном носителе (по почте); 02 - на бумажном носителе (лично); 03 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично); 04 - по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 05 - другое; 08 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте); 09 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично); 10 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте).
<6> 01 - расчетный счет; 09 - корреспондентский счет.
<7> Указывается КПП налогоплательщика для зачета суммы налога.

Приложение 2

                            Решение N ________
       об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость,
              заявленной к возмещению, в заявительном порядке

                                                           ________________
                                                                (дата)

    Руководитель (заместитель руководителя) _______________________________
                                               (наименование налогового
                                                       органа)
__________________________________________________________________________,
                               (Ф.И.О. <1>)
рассмотрев  налоговую  декларацию  по  налогу  на  добавленную стоимость, в
которой  заявлено  право  на  возмещение  налога на добавленную стоимость в
сумме _______ рублей, представленной за ___________________________________
                                          (налоговый период, за который
                                        представлена налоговая декларация)
___________________________________________________________________________
        (дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
___________________________________________________________________________
       (полное наименование организации (Ф.И.О. <1> индивидуального
            предпринимателя) - налогоплательщика, ИНН, КПП <2>)
и заявление от __________________ N ____________ о применении заявительного
                    (дата)
порядка  возмещения  налога  на  добавленную  стоимость,  представленное  в
налоговый орган __________________________________________________________,
                     (дата представления заявления в налоговый орган)
а также банковскую гарантию __________________________________________, <3>
                               (полное наименование банка (филиала
                                       банка), ИНН, КПП)
договор поручительства, заключенный с ________________________________. <4>
                                      (полное наименование поручителя,
                                                 ИНН, КПП)
от _____________________ N ________ сроком действия до ____________________
          (дата)                                             (дата)
на сумму _________ рублей

                                Установил:

    Право   на   применение  заявительного  порядка  возмещения  налога  на
добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом(-ами) ________ <5> пункта
2  статьи  176.1  Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс),
необоснованно.
___________________________________________________________________________
(указываются сведения о проверке соблюдения налогоплательщиком требований,
___________________________________________________________________________
предусмотренных пунктами 2, 2.1, 2.2, 4 и 7 статьи 176.1 Налогового кодекса
  Российской Федерации (далее - Кодекс), или основание по пункту 8 статьи
                              176.1 Кодекса)
    Руководствуясь пунктом 8 статьи 176.1 Кодекса

                                  Решил:

    Отказать ______________________________________________________________
              (полное наименование организации (Ф.И.О. <1> индивидуального
                   предпринимателя) - налогоплательщика, ИНН, КПП <2>)
в  заявительном  порядке возмещения налога на добавленную стоимость в сумме
____________

Код по ОКТМО												Код бюджетной классификации																					

Руководитель (заместитель руководителя)	
					
(наименование налогового органа)		(подпись)		(Ф.И.О. <1>)	

    Решение  об  отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость,
заявленной к возмещению, в заявительном порядке получил ___________________
______________________________________________________________________. <6>
        (дата, подпись, Ф.И.О. <1> лица, получившего документ;
       для представителя указывается основание представительства
       (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
                       полномочия представителя)

--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> КПП указывается для организаций.
<3> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
<4> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
<5> Указывается 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 или "2 и 8", "5 и 8".
<6> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

Приложение 3

                            Решение N ________
            о возмещении суммы налога на добавленную стоимость,
              заявленной к возмещению, в заявительном порядке

                                                           ________________
                                                                (дата)

    Руководитель (заместитель руководителя) _______________________________
                                               (наименование налогового
                                                       органа)
__________________________________________________________________________,
                               (Ф.И.О. <1>)
рассмотрев  налоговую  декларацию  по  налогу  на  добавленную стоимость, в
которой  заявлено  право  на  возмещение  налога на добавленную стоимость в
сумме _______ рублей, представленной за ___________________________________
                                          (налоговый период, за который
                                        представлена налоговая декларация)
___________________________________________________________________________
        (дата представления налоговой декларации в налоговый орган)
___________________________________________________________________________
       (полное наименование организации (Ф.И.О. <1> индивидуального
            предпринимателя) - налогоплательщика, ИНН, КПП <2>)
и заявление от __________________ N ____________ о применении заявительного
                    (дата)
порядка  возмещения  налога  на  добавленную  стоимость,  представленное  в
налоговый орган __________________________________________________________,
                     (дата представления заявления в налоговый орган)
а также банковскую гарантию __________________________________________, <3>
                               (полное наименование банка (филиала
                                       банка), ИНН, КПП)
договор поручительства, заключенный с ________________________________. <4>
                                      (полное наименование поручителя,
                                                ИНН, КПП)
от _____________________ N ________ сроком действия до ____________________
          (дата)                                             (дата)
на сумму _________ рублей

                                Установил:

    Право   на   применение  заявительного  порядка  возмещения  налога  на
добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом(-ами) ________ <5> пункта
2  статьи  176.1  Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс),
обоснованно.
    Руководствуясь пунктом 8 статьи 176.1 Кодекса

                                  Решил:

    Возместить ____________________________________________________________
               (полное наименование организации (Ф.И.О. <1> индивидуального
                    предпринимателя) - налогоплательщика, ИНН, КПП <2>)
налог на добавленную стоимость в сумме ____________ рублей.

Код по ОКТМО												Код бюджетной классификации																					

Руководитель (заместитель руководителя)	
					
(наименование налогового органа)		(подпись)		(Ф.И.О. <1>)	

    Решение  о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной
к возмещению, в заявительном порядке получил ______________________________
______________________________________________________________________. <6>
        (дата, подпись, Ф.И.О. <1> лица, получившего документ;
       для представителя указывается основание представительства
       (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
                       полномочия представителя)

--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> КПП указывается для организаций.
<3> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
<4> Заполняется в случае применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
<5> Указывается 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 или "2 и 8", "5 и 8".
<6> Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.